Cân đối kế toán: Một lưu ý giải thích cho bảng cân đối. Hình dạng, hoa văn

Theo PBU 4/99 "BU", lợi nhuận, và dòng vốn được bổ sung bởi ghi chú. Không có ngoại lệ và bảng cân đối. Những lưu ý giải thích cho bảng cân đối - là một phần của báo cáo hàng năm của các doanh nghiệp. Nó cung cấp thông tin chi tiết về thu nhập và chi phí.

về tài liệu

Một lưu ý giải thích là một phần của báo cáo tài chính. mẫu thống nhất để hoàn thành nó ở đó. Nói chung, các tài liệu cần có thông tin phản ánh thực hiện chỉ tiêu kế hoạch. Note được sản xuất trong những kết quả của báo cáo tài chính và tiết lộ thông tin về các yếu tố chính sách kế toán. Trên cơ sở các tài liệu đã cung cấp nó có thể vẽ lên một kế hoạch cho sự phát triển trong tương lai.

cấu trúc

Những lưu ý giải thích cho tổ chức cân đối kế toán kho bạc cần phải công khai các dữ liệu sau:

1. Đặc trưng cho loại chính của các hoạt động, cũng như những yếu tố quan trọng nhất của công việc.
2. Hiển thị thông qua các phương pháp lập báo cáo kế toán.
3. Để cung cấp một mô tả so sánh của năm hiện hành và trước đó.
4. Trong trường hợp của những khác biệt này cung cấp thông tin về những lý do cho sự xuất hiện của họ.

Cơ sở cho việc hoàn thành các dữ liệu - Bảng cân đối. Những lưu ý giải thích với bảng cân đối kế chứa 19 phần. Chúng ta hãy xem xét chúng một cách chi tiết hơn.

Thông tin về tổ chức

1. Quyền sở hữu và tên của pháp nhân.
2. Địa chỉ.
3. Số lượng trung bình hàng năm của người lao động tại thời điểm báo cáo.
4. Thành phần của các cơ quan giám sát.
5. Thông tin về những người sáng lập.
6. Lượng vốn.
7. Thông tin về kiểm toán viên.
8. Sẵn có giấy phép.
9. cơ cấu quản lý.
10. Số tiền thuế nộp trong năm báo cáo.

Thông tin về chính sách kế toán

Những lưu ý hiển thị các dữ liệu sau:

• quy tắc cho đăng ký tài sản và nợ phải trả;
• Nguyên nhân và ảnh hưởng của thay đổi chính sách;
• các quy tắc kế toán dữ liệu cho năm tiếp theo;
• xác định dữ liệu sửa chữa.

Những lưu ý giải thích cho tổ chức bảng cân đối đó là tại báo cáo tài chính hợp nhất, nên bao gồm các công ty con, các thành viên ban nhạc, vị trí của họ, kích thước của vốn, tỷ trọng tài sản của mỗi người trong số họ. Hậu quả của những thay đổi chính sách mà có thể ảnh hưởng đến finpolozhenie hoặc kết quả khác của tổ chức, ước tính tiền.

Thông tin về tài sản và nợ phải trả

Giải ghi chú để bảng cân đối của Belarus chứa các thông tin sau về hệ điều hành:

• chi phí ban đầu và số tiền khấu hao tích lũy ở đầu và cuối năm nay;
• sử dụng hạn của cơ sở;
• phương pháp tính khấu hao;
• phong trào thuê và hoạt động theo nhóm;
• bất động sản, nằm về việc đăng ký tình trạng sân khấu, nhưng đi vào hoạt động;
• phương pháp định giá tài sản;
• hệ điều hành ghi xuống được chuyển giao cho lợi nhuận giữ lại.

Điền vào tờ giấy giải thích để cân đối kế toán và được hiển thị trên các dữ liệu IBE:

• phương pháp đánh giá hàng tồn kho;
• những ảnh hưởng của những thay đổi về phương pháp;
• kích thước và di chuyển của tài sản giảm giá trị.

Cũng hiển thị thông tin về các khoản vay và finvlozheniyah:

• tính sẵn có, sự trưởng thành, những thay đổi trong giá trị của các khoản nợ;
• loại, kỳ hạn phát hành tín phiếu và trái phiếu;
• lượng chi phí lãi suất, được bao gồm trong chi phí hoạt động và giá trị tài sản;
• giá trị của tỷ lệ bình quân gia quyền;
• phương pháp để đánh giá đầu tư theo ý của họ và những hậu quả của sự thay đổi;
• chi phí, các loại của Ngân hàng Trung ương, cầm cố;
• giá trị của Ngân hàng Trung ương và finvlozheny;
• thành phần và phong trào phụ cấp ro tín dụng;
• đánh giá các khoản nợ của Ngân hàng Trung ương và các khoản vay với chiết khấu.

Về ngoại tệ tài sản và nợ phải trả được trình bày trong một lưu ý:

• chênh lệch tỷ giá liên quan đến kết quả tài chính được ghi nhận hay hình thức khác;
• Bank of tỷ giá hối đoái Nga vào ngày bảng cân đối.

cấu trúc cân phân tích

Phần này bao gồm việc đánh giá các điều kiện kinh tế của công ty. Nó được làm theo các hướng dẫn cho các đối tượng kiểm soát khả năng thanh toán. Phần phân tích tất cả các loại thanh khoản, mức độ bảo mật có nghĩa là khả năng sinh lời, mức độ phụ thuộc về tài chính và sự ổn định.

Phần phân tích của các lưu ý nên chứa một thủ tục để tính các chỉ số. Hãy xem xét những chính.

1. thanh khoản hiện tại - phản ánh mức độ tài sản hậu thuẫn nợ ngắn hạn. Giá trị cao của các hệ số cho thấy một finsostoyanii ổn định:

Cr = A2 (A5 - 640 p.), Trong đó:

• A2 - kết quả của phần thứ hai của sự cân bằng tài sản (p 290.);
• P2 - kết quả của phần thứ năm của trách nhiệm pháp lý (690 tr.).

2. Tỷ lệ Tài sản lưu động nhằm đảm bảo - chương trình phần nào của AB hình thành chi phí của mình:

By ao = (S3 + p 640 - A1.): A2, trong đó:

• P3 - phần trách nhiệm thứ ba; (490 tr.)
• A1 - tài sản đầu tiên (trang 290.).

3. Hệ số an ninh Phải trả - cho thấy khả năng của tổ chức chi trả cho khoản nợ sau khi bán tài sản:

Bởi kz = (S4 + (n2 - trang 640).): WB, trong đó:

• P4 - một kết quả thụ động phần 4 (p 590.);
• WB - Bảng cân đối kế (trang 300.).

Các tổ chức được coi là vỡ nợ nếu trong vòng 4 khối xuất hiện cấu trúc bảng cân đối đạt yêu cầu, bằng chứng là giá trị của các yếu tố an ninh nợ ở mức trên 0,85.

4. Khả năng thanh toán Chỉ số thể hiện phần nào của các khoản vay ngắn hạn, các công ty có thể trả hết tại thời điểm báo cáo:

Và m = (dư nợ ngắn hạn - nợ dài hạn): tổng số dư tờ.

Số liệu về thu nhập và chi tiêu

Phần này sẽ hiển thị thông tin về khối lượng bán hàng và thị trường địa lý, một phần của chi phí, sự sẵn có của dự trữ cho thanh toán trong tương lai, cơ cấu thu nhập khác và chi phí, các yếu tố bất thường. Riêng cung cấp thông tin về hợp đồng quy định hình thức phi tiền tệ thanh toán: số của họ, tỷ lệ phần trăm doanh thu, phương pháp xác định giá trị của hàng hóa được chuyển giao.

hoạt động đánh giá

Các hình thức tiêu chuẩn của một lưu ý giải thích cho bảng cân đối có chứa một phần hiển thị:

• bề rộng của thị trường, sự sẵn có của xuất khẩu;
• uy tín của công ty trên thị trường;
• mức độ chỉ số hoạt động;
• sử dụng hiệu quả các nguồn lực.

Những thay đổi về số dư

Nếu giai đoạn báo cáo đã có một tổ chức lại doanh nghiệp, những dữ liệu được nhập vào bảng cân đối. Những lưu ý giải thích cho bảng cân đối sẽ chứa thông tin về nguyên nhân và mức độ thay đổi. Phần này cũng được làm đầy, nếu dữ liệu được thay đổi vào đầu năm nay.

các chi nhánh

Soạn thảo của các lưu ý giải thích cho bảng cân đối cung cấp thông tin bản đồ trên các công ty con sẵn có, người sáng lập và cổ đông:

• một danh sách của họ;
• bản chất của mối quan hệ;
• nguyên nhân góp phần kiến tạo các chi nhánh;
• loại hình hoạt động và phương pháp xác định giá trên chúng;
• Tỷ lệ cổ phiếu.

hoạt động sự kiện

Phần này sẽ hiển thị thông tin về nghĩa vụ bảo hành và tổ chức tranh tụng, kích thước của chúng và số tiền trợ cấp.

dữ liệu hoạt động chung

1. Số thỏa thuận hợp tác.
2. Mục tiêu của hoạt động.
3. Số tiền gửi.
4. Tài sản và nợ phải trả, lãi hoặc lỗ cho năm hiện hành.
5. Thông tin về tài sản được sử dụng và các hoạt động chung.

Thông tin phân khúc

Định dạng của các thuyết minh để cân đối kế toán cho FSS ngụ ý phần, hiển thị thông tin về các hiệp hội và các đoàn thể - với điều kiện là các tài liệu sáng lập quy định rằng thông tin trên các báo cáo tài chính được củng cố:

• danh sách các đơn vị;
• tổng số tiền doanh thu;
• lãi hoặc lỗ;
• giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả, các khoản đầu tư vốn vào tài sản hoạt động và tài sản vô hình;
• giá trị khấu hao;
• phần trong thu nhập ròng của công ty con;
• giá trị của các khoản đầu tư trong liên doanh.

Các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài

Phần này hiển thị thông tin về các sự kiện của hoạt động kinh tế, mà bị ảnh hưởng mạnh bởi số lượng tài sản và nợ phải trả. Họ cần phải mở hoàn toàn. Không hiển thị các dữ liệu có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Sự kiện thực hiện trong ghi chú, nhưng báo cáo đã không được thực hiện các thay đổi. Đánh giá tác động về mặt tiền bạc là cần thiết để xác nhận document- hoặc chỉ ra rằng điều này là không thể.

Một bản sao của các thuyết minh để cân đối kế toán có thể chứa các sự kiện sau đây:

• Quảng cáo tổ chức con nợ phá sản;
• Việc đánh giá tài sản, kết quả trong đó khẳng định sự thay đổi trong giá trị của họ;
• việc thu thập số liệu về chi nhánh finsostoyanii, Ngân hàng Trung ương được niêm yết trên thị trường chứng khoán;
• bán cổ phiếu với giá cao hơn;
• Cổ tức công bố;
• đòi bồi thường từ một công ty bảo hiểm;
• chấp nhận quyết định của tòa án, mà đòi hỏi sự sáng tạo của một khu bảo tồn;
• tổ chức lại, tái thiết của tổ chức;
• Quyết định về việc ban hành CB;
• giao dịch liên quan đến việc bán các hệ điều hành;
• tình huống khẩn cấp lửa đã gây ra sự tàn phá của một phần của tài sản;
• chấm dứt hoạt động kinh doanh;
• giảm chi phí vận hành;
• hành động của các cơ quan quyền lực nhà nước;
• biến động khó lường về tỷ giá, giá tài sản.

viện trợ nhà nước

Những lưu ý giải thích cho bảng cân đối của các cơ sở giáo dục và bất kỳ tổ chức nào khác mà nhận được hỗ trợ từ ngân sách, phải có thông tin về:

• bản chất và số tiền lưu chuyển tiền tệ và cho vay;
• nhắm mục tiêu sử dụng nguồn lực tài chính;
• điều kiện chưa được thực hiện trong việc cung cấp các quỹ và các trách nhiệm pháp lý liên quan.

hiệu suất môi trường

Một ví dụ của thuyết minh báo cáo tài chính của các công ty có hoạt động có tác động tiêu cực đối với môi trường là khác nhau từ các tài liệu chuẩn. Bên cạnh đó, nó được ký kết:

• dữ liệu phản ánh tác động (khí thải, chất thải);

• Thông tin về cải tạo đất;

• số liệu về chi phí bảo vệ môi trường.

Thông tin AB

VÍ DỤ thuyết minh Bảng cân đối, trình bày dưới đây, chứa thông tin về tỷ suất sinh thô:

• số lượng phát hành và nổi bật CB, giá trị danh nghĩa của họ;
• chuyển động của cổ phiếu vào đầu và cuối kỳ;
• giá trị của chứng khoán thuộc sở hữu của Công ty Cổ phần và các công ty con;
• dự trữ sẵn và mục đích của sự sáng tạo của họ.

Khi phát hành thêm chỉ định:

• phát hành trong những lý do;
• ngày;
• các điều kiện bán hàng;
• số lượng cổ phiếu phổ thông phát hành;
• số lượng tiền thu được từ vị trí đó.

phần 17

Mục này hiển thị các dữ liệu cần thiết PBU 18/02:

• chi phí có điều kiện (thu nhập) của NPP;

• chênh lệch kéo theo sự điều chỉnh số tiền thuế;

• PNA, IT, SHE;

• lý do cho sự thay đổi trong mức thuế suất;

• lượng CNTT và CNTT, được viết tắt liên quan đến việc xử lý của hệ điều hành.

chấm dứt hoạt động

Nếu tổ chức đang trong quá trình thanh lý, cân đối kế toán chính thức được cung cấp cho Sở Thuế Liên Bang. Những lưu ý giải thích với bảng cân đối kế chứa các thông tin sau:

• hoạt động mô tả thanh lý;

• ngày hoàn thành công việc của;

• Tài sản và nợ phải trả của xử lý;

• dòng chảy của nguồn vốn trong hiện tại, đầu tư và hoạt động tài chính;

• số lượng doanh thu, chi phí, thu nhập, khoản lỗ trước thuế, tích lũy NPP;

• hủy bỏ thanh lý.

các chỉ số khác

Họ rất ít, nhưng để thả chúng từ tài khoản là không cần thiết:

• sản phẩm cạnh tranh;

• chính sách tín dụng, mức độ tín nhiệm;

• thông tin về bất động sản, gửi và nhận trong công tác quản lý.

VÍ DỤ thuyết minh Bảng cân đối

Giải ghi chú để cân đối kế toán của Công ty cổ phần "Công ty" cho năm 2015:

1. Thông tin chung

Công ty Cổ phần "Công ty" đăng ký IFTS số 5 của Saint Petersburg 2010/10/28 (tiếp tục cung cấp các CPT, số thuế GTGT, giấy chứng nhận đăng ký dữ liệu nhà nước, địa chỉ.)

Bảng cân đối kế được lập phù hợp với các nguyên tắc kế toán và báo cáo (IFRS).

quỹ theo luật định: 2 000 000 (hai triệu) rúp.

Số cổ phiếu phổ thông: 1 000 cổ phiếu với mệnh giá 2 000 (hai nghìn) rúp.

Các loại chính của việc làm: chế biến sữa (NACE 15.50).

Những người sáng lập của người:

Ivanov Andrey Sergeevich - thành viên của Hội đồng quản trị;

Averin Stepan Pavlovich - thành viên của Hội đồng quản trị.

2. Các chính sách kế toán

Để vào số chính sách kế toán 158 có chữ ký của giám đốc 25/12/2013 được (mô tả ngắn gọn tình hình: làm thế nào để tính toán khấu hao, xác định giá trị tài sản nợ và tài sản, vv ..).

3. Cấu trúc của sự cân bằng (tỷ lệ của mỗi hiển thị cân bằng dòng và các chỉ số thay đổi tính).

4. Xác định giá trị tài sản (giá trị tài sản có liên quan đến thủ đô).

5. Phân tích tài chính (tính biên độ thanh khoản, an ninh hàng tồn kho, tùy thuộc vào mức độ tài chính và t. D.).

6. Các thành phần của hệ điều hành (triệu rúp.) - để thuận tiện được biểu diễn dưới dạng một bảng.

tên	chi phí ban đầu	sụt giá	chở lượng
đất	1,25		1,25
tòa nhà	58,3	6,9	51,4
vận chuyển	1.3	0,4	0.9
thiết bị	32,6	4.9	27,7
hàng tồn kho	0,4	0.07	0.33

7. Nợ phải trả và dự trữ

Trên 2015/12/31 đã được tạo ra một điều khoản cho tiền nghỉ trong số tiền 1,5 triệu rúp, số ngày -. 66, sử dụng thuật ngữ - năm 2016. Dự phòng nợ khó đòi được hình thành trong lượng RUB 1.687.000. do sự hiện diện của các khoản nợ có bảo đảm nổi bật và không thuộc về "Doanh nghiệp". Dự phòng giảm giá hàng tồn kho không phải là bởi vì không có dấu hiệu suy giảm.

8. Lao động và Tiền lương

cho tháng 12 năm 2015, nợ lương của 1,79 triệu rúp. thời hạn trả nợ - 01/15/16, tỷ lệ doanh thu - 24,99%, số lượng niêm yết - 166 người. Mức lương trung bình hàng tháng - 20 765 rúp.

9. phần mềm phát hành và nhận được (loài chỉ ra).

2016/03/20

Giám đốc của "Tổ chức" Chữ ký

phần kết luận

Theo kết quả của lịch năm cân đối kế toán cho các dịch vụ thuế liên bang. Những lưu ý giải thích với bảng cân đối kế soạn thảo dưới mọi hình thức. Nó có thể chứa các bảng và biểu đồ. Nó cung cấp nhiều thông tin chi tiết từ các chính sách kế toán để tính toán các chỉ số tài chính. Yêu cầu chính - thông tin phải chính xác và hữu ích cho người dùng.