Sự cai trị của "5 phần trăm" ví dụ tính thuế GTGT, khi áp dụng. hạch toán riêng

Nếu một tổ chức đồng thời thực hiện các giao dịch phải tuân theo và không chịu thuế GTGT, nó có nghĩa vụ thực hiện hạch toán riêng thuế Sumy. Bài viết này được cung cấp. 170 của Bộ luật thuế. Lệ phí cho các giao dịch chịu thuế được khấu trừ. Trong tình huống đó có phải là một tỷ lệ cho mỗi kỳ tính thuế theo số hàng hóa vận chuyển. thiết kế đặc biệt cho những mục đích chung "5 phần trăm" của thuế GTGT. Ví dụ về tính toán số thuế trong các tình huống khác nhau sẽ được thảo luận chi tiết dưới đây.

tim

tổ chức thương mại thường phải kết hợp chế độ chung của thuế với thuế phẳng. Sẵn có của hoạt động xuất khẩu cũng là cơ sở cho các tài khoản riêng. Lý do là khi bạn xuất thuế GTGT được khấu trừ vào ngày cuối cùng của tháng khi họ được cung cấp với các tài liệu xác nhận việc sử dụng các tỷ lệ zero về giao dịch như vậy. Thủ tục để tính thuế đối với các giao dịch được xác định bởi các chính sách kế toán.

Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn cách tổ chức như vậy được thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT.

Để phản ánh sự phân bố của lượng BU thuế sử dụng một tiểu khoản vào tài khoản 19. Phân phối được thực hiện trong giai đoạn, trong đó hàng hoá đã được thực hiện được ghi nhận. Do đó, tỷ lệ thực hiện bởi chỉ số so sánh - giá trị của hàng hóa có và không có thuế GTGT. đếm đôi cũng được thực hiện nếu tổ chức có hoạt động được thực hiện bên ngoài Liên bang Nga.

VÍ DỤ 1

Hãy xem xét một tình huống chuẩn. Trong quý này, các công ty vận chuyển sản phẩm tới 1,2 triệu rúp, bao gồm thuế -... 0,9 triệu rúp. Số tiền thuế đưa ra chống lại các nhà cung cấp là 100 ngàn. Chà. Kể từ khi giá trị của hàng hóa, mà không phải là đối tượng chịu thuế, 250 ngàn. Chà., Tỷ lệ tính toán là bằng 0,75. Do đó, việc khấu trừ không thể lấy 100 nghìn. Chà., Và chỉ có 75.000. Chà. (100 _* 0,75). Và chỉ có 25% có thể được hạch toán vào giá trị hàng hóa đã mua: 1,2 _* 0,25 = 0,3 triệu đô la.

khu định cư

Làm thế nào để phân bổ thuế GTGT đầu vào? Công ty có thể được hoạt động và tài sản vô hình đưa vào tài khoản trong tháng đầu tiên của quý. Trong trường hợp này, tỷ lệ được xác định dựa trên tỷ lệ giá vốn hàng vận chuyển sản xuất trên máy mới, trong tổng số tiền bán hàng trong tháng, trong đó đối tượng đã được thông qua vào tài khoản.

Chi phí dịch vụ cho việc cung cấp các khoản vay và repo giao dịch được tính dựa trên số tiền thu nhập dưới hình thức lãi cộng dồn. Trường hợp ngoại lệ là cho vay không lãi suất, giá trị trong số đó là bằng không. các hoạt động đó không ảnh hưởng đến tỷ lệ

Khi tính toán Ngân hàng Trung ương tính toán chênh lệch giữa giá bán và giá vốn. Trong trường hợp này, các hoạt động được miễn thuế GTGT cũng phải được đưa vào tính toán trong chi phí của công việc.

VÍ DỤ 2

Trong quý này, các công ty bán hàng cho 2 triệu rúp., Trong Vol. H. 1.750.000. Chà. nhập chịu thuế và 250 ngàn. chà. không chịu thuế. Các nhà cung cấp trình bày cho một khấu trừ 180 ngàn. Chà.

Yếu tố để tính toán tiếp theo là 0,875. Với hàng hoá mua vào để khấu trừ có thể được thực hiện: 180 _* 0,875 = 157.500 rúp .. Còn lại 22.500. Chà. Nó phải được phản ánh trong giá vốn hàng.

Điển hình là 5%

Trong thời gian đó khi tỷ lệ chi phí giao dịch không chịu thuế là ít hơn 5% tổng chi phí, công ty không thể thực hiện hạch toán riêng. Thủ tục để tính tổng số tiền khi rào cản chi phí chưa được thiết lập một cách hợp pháp. Công ty có thể phát triển phương pháp âm thanh của nó và đảm bảo nó trong chính sách kế toán.

Trong việc tính toán tỷ lệ chiếm toàn bộ thi hành thuế GTGT giao dịch không chịu thuế, bán hàng cho "vmenenke" chi phí giao dịch bên ngoài Liên bang Nga. Liên quan đến nhóm đầu tiên, được đưa vào tính toán cả chi phí trực tiếp và nói chung. Nghĩa là, bạn cần phải thêm lên tất cả các chi phí bổ sung thuế GTGT đối với chi phí vận hành chung theo tỷ lệ tương ứng, sau đó tổng kết quả được chia cho thể tích của chi phí.

Sự cai trị của "5 phần trăm" của thuế GTGT, đó là một ví dụ về việc tính toán sẽ được trình bày sau, không áp dụng cho các hoạt động xuất khẩu. Bài viết này được cung cấp. 170 NC. Về giao dịch như vậy thuế suất thuế GTGT - 0%. Nghĩa là, nếu:

• ngưỡng đạt được;
• các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu;

cần thiết để thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT.

Sự cai trị của "5 phần trăm": một ví dụ

Chi phí trực tiếp trên một giao dịch chịu thuế trong quý II lên tới 15 triệu rúp, và trên không chịu thuế - .. 750 nghìn rúp .. chi phí kinh doanh nói chung -. 3,5 triệu Chà. chính sách kế toán được cung cấp tương ứng với chi phí phân phối thu nhập, mà trong giai đoạn báo cáo lên tới, tương ứng, 21 triệu rúp. và 970.000. chà.

Tổng chi phí kinh tế của giao dịch không chịu thuế: 3.5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 rúp, hoặc 4,7% ... Như số tiền này không vượt quá 5%, công ty có thể khấu trừ tất cả thuế GTGT đầu vào trong quý II.

thuật toán đăng ký

Để hiểu những gì các tỷ lệ thuế GTGT đối với hàng hóa nên được áp dụng và làm thế nào để xác định số thuế đầu vào, bạn có thể sử dụng các bước sau:

1. Tính lượng hóa đơn GTGT có thể được khấu trừ. Nếu hàng hoá được mua có thể được quy trực tiếp cho các hoạt động của miễn thuế, số thuế GTGT được bao gồm trong giá. Trong trường hợp khác, số lượng được khấu trừ thuế.

2. Bước tiếp theo là để áp dụng các quy tắc của "5 phần trăm" của thuế GTGT, đó là một ví dụ về tính toán đã được giới thiệu trước đó. Đầu tiên xác định số lượng các chi phí giao dịch không chịu thuế, thì tổng chi phí được tính toán, và công thức được sử dụng:

Neobl%. vở opera. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Nếu tỷ lệ thu được vượt quá 5%, nó là cần thiết để thực hiện các khoản hạch toán riêng.

3. Tính số thuế và thuế GTGT, sau đó chúng được tóm tắt và tỷ lệ được xác định bởi:

% Calc. = (Vùng Số lượng. / Sum Society.) * 100%.

định nghĩa thêm OCH Thuế GTGT phải nộp:

Tax = Thuế GTGT được đưa ra bởi *% calc.

4. Tính toán chi phí cận biên:

VAT = giới hạn đưa ra bởi các VAT - Thuế GTGT được khấu trừ

hoặc

Chi phí = (Số tiền vận chuyển, nhưng không phải chịu thuế hàng hóa / tổng khối lượng bán hàng) * 100%.

luật học

giải thích đầy đủ các "tổng chi phí" trong NC không được đại diện. Dựa trên các định nghĩa trong từ điển Kinh tế, thuật ngữ này có thể được hiểu như là tổng chi phí sản xuất hàng hoá phát sinh do người nộp thuế. Bộ Tài chính quy định rõ các tính giá trị này sẽ đưa vào tài khoản các chi phí trực tiếp và tổng số kinh doanh.

Đáng kể luật không cho phép một kết luận rõ ràng là để khi bạn cần phải thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT. Quy tắc 5 phần trăm, một ví dụ về tính toán được coi trước đó, nó chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp công nghiệp. Theo ban giám khảo, công ty thương mại không thể thực hiện hạch toán riêng thuế.

Thậm chí nhiều vấn đề gây ra hoạt động với chứng khoán. Đặc biệt, một số thẩm phán, đề cập đến nghệ thuật. 170 NK, tuyên bố rằng việc bán tài sản như vậy có thể được sử dụng quy tắc 5%. Đồng thời Ngân hàng Trung ương trên chi phí mua tỷ lệ không bị ảnh hưởng. Đó là hầu như luôn luôn tổng các chi phí sẽ ít hơn 5%, và người trả tiền sẽ được phát hành từ nghĩa vụ giữ đếm kép.

Trong quyết định khác, Tòa án đề cập đến 19/02, trong đó nêu rằng tất cả các giao dịch với Ngân hàng Trung ương trong OU và BU là finvlozheniyam. Bên cạnh đó, các tổ chức có chi phí liên quan với sự hình thành của chi phí của tài sản đó. Đó là, thu nhập từ giao dịch đó được miễn thuế. Do đó, tổ chức này nên trình bày một khấu trừ thuế GTGT đầy đủ.

Của việc bán cổ phiếu ở thủ đô có thẩm quyền của pháp nhân khác tổ chức không chịu thuế GTGT. Vì vậy, trong những trường hợp như vậy, luôn luôn đúp đếm đang được tiến hành.

VÍ DỤ 3

Trước khi đưa ra tiền mặt như tiền đặt cọc, công ty đã thu hút các kiểm toán viên phải xem xét tình hình tài chính của khách hàng vay. Chi phí dịch vụ của công ty lên tới 118.000. Chà. Thuế GTGT. Số tiền vay - 1 triệu đô la. Giá trị các khoản đầu tư được xác định trên cơ sở các chính sách kế toán của các chủ nợ. Trừ khi các quy tắc của việc sử dụng 5% trong đó, thuế GTGT đối với dịch vụ của kiểm toán viên nên được đưa vào tài khoản trong finvlozheniya chi phí. Vì vậy nó là cần thiết để phân phối các chi phí vận hành chung. Nếu phòng có sẵn, toàn bộ số tiền được trừ.

Các vấn đề về thuế GTGT đầu vào trong các giao dịch với chứng khoán nợ vẫn mở. Sử dụng các chương trình ưu đãi đối với các giao dịch với các hóa đơn rủi ro. FTS các hoạt động đó có thể sẽ được thử thách, và sau đó phải chứng minh mình vô tội tại tòa án.

kế toán

Từ trên chúng ta có thể rút ra kết luận sau: nó là tốt hơn để xác định phương pháp tính chi phí và xác định nó trong chính sách kế toán. Vì vậy nó là cần thiết để đăng ký toàn bộ danh sách các chi phí có liên quan đến giao dịch được miễn thuế, và thứ tự của các tính toán:

• phân bổ vị trí nhân viên chịu trách nhiệm về lao động;
• kê toa điều trị kế toán của thời điểm tính toán;
• xác định theo nguyên tắc phân phối số tiền thuê nhà, tiện ích của giao dịch đó (ví dụ, tương ứng).

Để thu thập thông tin về chi phí sử dụng phi sản xuất bởi 26. Nó có thể được quản lý phản ánh, chi phí hành chính nói chung, khấu hao, tiền thuê nhà, chi phí CNTT, kiểm toán và dịch vụ tư vấn.

Thuế GTGT hoặc UTII cho SP

Đối với một sự khởi đầu nó là đáng chú ý là sử dụng lao động, đối tượng nộp thuế duy nhất, không phải trả thuế GTGT đối với các giao dịch được công nhận là nhập chịu thuế. Đồng thời trong NC cho rằng, tổ chức thực hiện các giao dịch chịu thuế GTGT và UTII phải duy trì một kế toán gấp đôi tài sản, công nợ và các giao dịch. Đối với ví dụ VAT thủ tục IP được quy định bởi luật thuế. Nó cũng được thiết lập thứ tự của ekporterov công việc nằm trên UTII cho SP.

kế toán riêng biệt cho phép bạn xác định đúng số lượng khấu trừ thuế: toàn bộ hoặc một tỷ lệ. Bộ luật khẳng định rằng thủ tục phân bổ các hoạt động đó luôn cần được đăng ký trong chính sách kế toán của tổ chức. Tỷ lệ trên được tính toán dựa trên giá trị tính thuế đối với hàng hóa bán trong tổng số tiền bán hàng. Chúng ta hãy xem xét một vấn đề khác, mà được thể hiện bằng sự cai trị của "5 phần trăm" của thuế GTGT.

Ví dụ về tính toán. Doanh nghiệp tham gia vào thương mại bán buôn và bán lẻ (VAT được thanh toán và UTII) phải thực hiện một đôi bao gồm các loại thuế. Ngay cả khi làm việc, thiết bị, bất động sản sử dụng cho các hoạt động "quy gán", các thuế GTGT đối với họ không được khấu trừ. Nếu các dịch vụ nhận, mua bất động sản, thiết kế cho các hoạt động mà chưa bao gồm VAT, đưa ra bởi các thuế được đưa vào tính toán đầy đủ. Nếu thiết bị đã mua sẽ được sử dụng trên "hai mặt trận" một lần, sau đó bạn cần phải tỷ lệ. Một phần của thuế trích, và lần thứ hai - để bao gồm trong chi phí của hàng hoá.

tỷ lệ

Đặc biệt NK quy định liên quan đến các giao dịch kế toán được miễn thuế. Chi phí dịch vụ cho việc cung cấp các khoản vay, dưới các giao dịch repo được ghi trong số tiền thu nhập lãi cộng dồn của người nộp thuế. Khi tính toán giá trị của cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán khác tính toán số tiền thu nhập dưới hình thức sự khác biệt tích cực giữa giá bán và chi phí tài sản mua takh. Nếu giá thị trường thấp hơn giá thành, thì giá trị sẽ bị bỏ qua.

thí dụ

Nhà máy sản xuất xe đạp và xe lăn cho người tàn tật, mà không phải chịu thuế GTGT. Kế toán phản ánh chi phí sản xuất trong các tài khoản phụ mở cửa cho số điểm 20. Trong quý I năm 2014, chi phí lên tới 10 triệu rúp: 600.000, - .. Trên toa xe và 9,4 triệu Rub... - trên xe đạp. Bên cạnh đó phát sinh nói chung và chi phí quản lý trong số tiền của 2 và 3 triệu đô la. Chà. tương ứng.

Đầu tiên tìm ra tỷ lệ các khoản chi tiêu:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, tương đương 4%.

Một kế toán không thể giữ hồ sơ riêng thuế đầu vào và toàn bộ số tiền để sản xuất một khấu trừ. Nhưng trong sự trở lại thuế GTGT là cần thiết để xác định doanh thu và toàn bộ chi phí sản xuất giảm.