Mỗi doanh nghiệp muốn bán tài sản của mình tại một lợi nhuận. Nhưng nó không phải lúc nào cũng làm việc. Ví dụ, nếu một doanh nghiệp đã quyết định bán các thiết bị cũ, giá thị trường trên bảng cân đối thấp, các kết quả tài chính của giao dịch là tiêu cực. Để tìm hiểu làm thế nào để hiển thị các ghi-off các khoản lỗ từ việc bán các hệ điều hành, hãy đọc tiếp.

dòng chảy của văn bản

Thực hiện của hệ điều hành thực hiện hợp đồng. Theo Hướng dẫn yêu cầu cho BU, hai bên cũng nên ký vào giấy chứng nhận bàn giao. Thông tin về việc loại bỏ các đối tượng từ tài khoản nhập vào thẻ kho. Trên cơ sở những tài liệu kế toán cho thấy các hoạt động trong OU. Và nếu giao dịch là thua lỗ, sau đó bạn cần phải đặc biệt cẩn thận, kể từ khi hành vi Thuế và các tiêu chuẩn khác nhau được thiết lập. Chúng ta hãy xem xét chúng một cách chi tiết hơn.

rủi ro về thuế

Rất thường xuyên, để tăng nhu cầu đối với các sản phẩm hay thực hiện đầy đủ quản lý dư lượng quyết định bán hàng hóa với giá thấp hơn chi phí. Nhiều kế toán sợ một tình huống như vậy, vì nó bị cấm bởi pháp luật. Là nó thực sự?

1. Giá không thể thấp hơn giá thành.

Chi phí điện, dịch vụ khí và viễn thông theo quy định của nhà nước. Trong trường hợp khác, giá cả có thể thương lượng và không có hạn chế trong GC không được nêu ra. công ty chống độc quyền giám sát các hành động của các "đại gia". Các công ty có khối lượng riêng thấp trên thị trường, đừng lo lắng.

2. Mất bán nếu giá thấp với \ s, không đưa vào tính toán trong lĩnh vực thuế.

Cơ sở được tính trên tất cả các giao dịch. thủ tục riêng biệt được cung cấp chỉ với các hoạt động Ngân hàng Trung ương. Ngoài ra còn có một lệnh cấm về việc công nhận sự khác biệt về chi phí giữa giá thị trường và tiêu thụ sản phẩm cho người lao động. Đối với hoạt động khác không có quy tắc. Nếu công ty không hoạt động thua lỗ một cách hệ thống, việc bán các hệ điều hành sẽ được khép lại với một sự mất mát thu nhập từ hoạt động khác.

3. Nếu giá nằm dưới mua, cơ quan nhà nước thẩm định thuế bổ sung

Điều này có thể chỉ khi giao dịch được kiểm soát. Sau đó chúng tôi sẽ chứng minh cho cơ quan thuế, mà giá của nó có thể so sánh với một thị trường.

4. Chi phí cho việc mua hàng bán thua lỗ, không thể được đưa vào tài khoản khi tính NPP.

Nếu chi phí được nhằm tạo ra thu nhập, họ là hợp lý về mặt kinh tế. Một kết quả cuối cùng là không quan trọng.

5. Nếu hàng hoá đã được bán tại một mất mát, khấu trừ thuế GTGT đối với họ không thể được chấp nhận.

Đây không phải là hoàn toàn đúng. Khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá có thể mang lại lợi nhuận nếu tổ chức có thể chứng minh rằng giao dịch này được phép để tránh thiệt hại kinh tế lớn hơn. Nhưng nếu các hoạt động được tiến hành chỉ trên giấy, thuế không chấp nhận như một lời giải thích.

mất Reflection tại OU

Theo Nghệ thuật. 323 của Bộ Luật Thuế lợi nhuận và tổn thất từ việc bán các hệ điều hành cần được xác định cho từng đối tượng riêng biệt. Tiền thu được từ việc bán tài sản, sau khi trừ thuế GTGT được hạch toán vào thu nhập. Số tiền này người nộp thuế có thể làm giảm giá trị còn lại, có tính đến các chi phí liên quan đến việc bán hàng: các chi phí lưu kho, bảo quản và vận chuyển.

Kết quả tài chính của tổ chức hoạt động được tính tại thời điểm ghi nhận doanh thu. Nếu OU ispolzuetsya phương pháp dồn tích, thu nhập từ việc bán các hệ điều hành được tính tại thời điểm chuyển quyền sở hữu. Nếu bạn sử dụng phương pháp tiền mặt, sau đó ngày chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng.

Tổn thất về bán tài sản cố định bằng những chi phí khác. Việc đánh thuế lợi nhuận - được đưa vào tính toán theo phương thức quy định của khoản 3 Điều .. 268 của Bộ luật thuế. Nó được bao gồm trong các phần bằng nhau chi phí trong giai đoạn trong số đó là tính bằng chênh lệch giữa thời gian mong muốn và thực tế sử dụng trước khi bán. Nó phải trích từ tháng tiếp theo sau khi thực hiện.

Làm thế nào để phản ánh sự mất mát của hệ điều hành bán hàng trong báo cáo?

Kết quả tài chính của các giao dịch được phản ánh trong việc kê khai thuế thu nhập (NPP). Doanh thu được thể hiện trong dòng 060 của ứng dụng đầu tiên của việc kê khai tờ thứ hai. Giá trị còn lại cùng với các chi phí trong hàng 150 hiển thị các ứng dụng thứ hai, mất -. Ở trang 200, giảm tổng chi phí (270 tr.). Một phần của kết quả tài chính tiêu cực từ việc bán, có thể được đưa vào tài khoản cho các mục đích thuế, giai đoạn hiện nay được thể hiện trong dòng 090. Mức bồi thường tích lũy cho việc suy giảm của bán cố định trong hệ điều hành p. 280 của ứng dụng thứ hai.

thí dụ

Trong tháng 8 năm 2012 Công ty cổ phần "X" hệ điều hành đã bán được hơn 59.000. Chà. (Bao gồm 9000 rúp - .. VAT). Khách sạn này đã được thực hiện trong lịch sử với chi phí 120.000. Rúp phân bổ trong khoảng thời gian 8 năm (96 tháng). Công ty sử dụng phương pháp dồn tích để xác định các hoạt động tài chính của các giao dịch và dòng - khấu hao. Mức bồi thường hàng tháng cho mặc - 1250 rúp .. Thời gian thực tế sử dụng - 38 tháng, khấu hao lũy kế - 47.500 rúp .. Lượng chi phí để bán - 1,18 rúp. Thuế GTGT.

tên		đang	Số tiền (Nghìn. Rúp).
	Tiền thu được từ việc bán tài sản	060	50
Một phần của sự mất mát, trong đó đề cập đến chi phí vận hành		090	0,405
	Giá trị còn lại, có tính đến các chi phí	150	73,5
	Tổn thất về việc bán các hệ điều hành	200	23,5

Một mất mát về số lượng 23.500. Chà., Nào sẽ được hiển thị trong dòng 200, sau đó đồng đều (tại 405 rúp.) Hàng tháng phân bổ trong 58 tháng (96-38 tháng). Phần thứ nhất được quy định trong báo cáo cho tháng 9 năm 2012 trong dòng 090. Giấy tờ xác nhận việc mất trên bán hệ điều hành phải được lưu trữ cho đến khi nó làm giảm NPP cơ sở tính thuế.

Một kết quả tài chính trong BU

Theo para. 7 PBU, số tiền thu được từ việc bán các hệ điều hành được ghi nhận vào thu nhập hoạt động như một BU. Chi phí liên quan đến việc thực hiện các đối tượng này được ghi nhận vào chi phí. Những con số này được ghi nhận vào BU đầy đủ trong tháng hiện tại. Như vậy, sự khác biệt đầu tiên từ OU là những tổn thất được viết tắt ngay lập tức, và không có trong các bộ phận. Do đó, một chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh bởi vì trong đó hình thành một tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Trong tương lai, nó sẽ làm giảm lượng NPP phải nộp vào ngân sách.

thí dụ

Bổ sung dữ liệu của ví dụ đầu tiên. Vào tháng Tám năm 2012, kế toán công ty sẽ hiển thị một sự mất mát của bán hàng. dây:

DT 91-2 KR 60-1000 rúp .. - Thanh toán cho các dịch vụ của một tổ chức khác;
DT 19 KR 60-180 rúp. - một sự phản ánh số thuế GTGT;
KR 91-1 DT 62-59.000 rúp .. - Thu nhập hoạt động từ việc bán;
. DT 91-2 KR 68-9000 rúp - Thuế GTGT tính;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120.000 rúp - xóa sổ các chi phí ban đầu;
DT 02 KR 01-2 - 47.500 rúp .. - khấu hao tính trong khi sử dụng;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72.500 rúp - giá trị còn lại được đưa vào tính toán vào chi phí;
DT 09 KR 68-6640 rúp (23.500 rúp bằng 24% ...) - Tài sản thuế.

Trong 56 tháng tới. BU sẽ được tính trong một sự mất mát của bán hàng. dây:

DT 68 KR 09-97,24 rúp. (5640 rúp. \ 58 tháng).

bán hàng hoá thua lỗ

GP thực hiện diễn ra theo các điều khoản của hợp đồng. Sản phẩm được coi là đã bán khi quyền sở hữu của người mua. Lệnh này được thiết lập để n. 1 muỗng canh. 223 của Bộ luật Dân sự. Trừ khi được quy định trong hợp đồng, nó xảy ra tại thời điểm chuyển giao cho người mua sản phẩm. Sau khi lô hàng của tổ chức phải tính toán kết quả tài chính của giao dịch. đặc biệt tài khoản "90" lợi nhuận và thua lỗ được cung cấp cho mục đích này trong BU. Nó phản ánh số lượng chi phí bán hàng nhiên liệu diesel, và cho vay - Thu nhập từ bán hàng. Mở tiểu khoản được tính trên danym kết quả tài chính cho giai đoạn hiện nay:

Doanh thu của KR 90-1 - DT.90-2,3,4 doanh thu = lợi nhuận \ lỗ từ bán hàng.

Dây, mà đã đưa ra một kết quả tài chính tích cực:

DT 90-9 KR 99 - Lợi nhuận.

DT 99 KR 90-9 - tổn thất về doanh thu (đối lập với việc niêm yết trước đó).

Đóng phụ chiếm tài khoản nội bộ vào cuối năm nay khi số dư của phong trào Cải Cách.

Doanh thu BU được ghi nhận vào thu nhập nếu:

- quyền được nhận số tiền được xác nhận bởi hiệp định;

- Doanh thu có thể tính;

- là kết quả của những lợi ích nông học hoạt động tổ chức sẽ phát triển;

- người mua có quyền sở hữu.

Nếu ít nhất một trong những điều kiện này không được đáp ứng, các khoản thu không được công nhận là sản phẩm đó phải được hạch toán theo DT MF 45.

Chiếm bán SE

số	hoạt động	DT	KR	tổng số
Doanh thu được ghi nhận vào BU
1	GP thực hiện	62	90-1	lợi tức
2	Tính chi phí thực tế	90-2	43	giá cả
3	thuế GTGT tính	90-3	68-2	VAT
4	tính đến các chi phí	90-2	44	Chi phí thực hiện
5	Kết quả tài chính: - lợi nhuận - mất	90-9 99	99 90-9	Doanh thu - Chi phí
6	Thanh toán từ người mua	51	62	Giá trị hợp đồng
điều kiện ghi nhận doanh thu không được đáp ứng
1	GP thực hiện	45	43	giá cả
2	Thanh toán từ người mua	51	62	Giá trị hợp đồng
3	lợi tức	62	90-1	lợi tức
4	ghi nợ chi phí	90-2	45
5	thuế GTGT tính	90-3	68	Số tiền thuế
6	chi phí xóa sổ	90-2	44	chi phí bán
7	Kết quả tài chính: - lợi nhuận - mất	90-9 99	99 90-9	Doanh thu - Chi phí

Dây "lợi nhuận \ lỗ từ bán hàng" tạo ra sau khi chiếm toàn bộ chi phí liên quan đến việc thi hành GP.

nộp hồ sơ

Để xem lại chi tiết hơn về kết quả tài chính của công ty, thêm vào sự cân bằng và lợi nhuận và thua lỗ từ bỏ. Nó được mô tả chi tiết tất cả thu nhập và chi phí của giai đoạn hiện nay.

Dòng 010 cho thấy số tiền thu được từ việc bán hàng hoá. Ở đây bạn có thể thấy số tiền từ hoạt động bình thường. Nếu một trong những doanh thu vượt quá 5% tổng số, nó sẽ nêu chi tiết những dấu hiệu ở 011-013. Tài khoản lỗ lãi được dựa trên cơ sở dồn tích. Đó là, doanh thu được ghi nhận khi giao hàng như vậy cho người mua. Nhưng thường trong hợp đồng quy định rằng quyền sở hữu qua sau khi hàng hóa thanh toán. Trong trường hợp này, doanh thu được bao gồm trong báo cáo vào ngày chuyển tiền.

Tiếp theo, bạn cần phải sơn giá vốn của hàng hóa sản xuất: Các tổng số trên đường dây 020, và các chi tiết của từng hoạt động - tại 021-023. Tiếp theo là lợi nhuận gộp - trang 030 ..

Lợi nhuận và thua lỗ cho thấy không chỉ các nguồn tiếp nhận phương tiện, mà còn các chi phí liên quan đến việc bán hàng hoá và dịch vụ. Đặc biệt, trong dòng 030 và 040 hiển thị số lượng thương mại và chi phí hành chính để bán hàng. Hơn nữa sơn tỷ lệ phần trăm thu được dưới dạng tiền gửi và trái phiếu (060), và những người được phải trả cho ngân hàng (070), tỷ lệ tham gia của OA khác (080), điều hành khác (090, 100) và không điều hành (110, 120) thu nhập và chi phí .

Thu nhập khác bao gồm:

• doanh thu từ việc bán do các bên thứ ba sở hữu tạm thời;
• lợi nhuận từ hoạt động chung của một số tổ chức;
• lãi suất tiền gửi và cho vay;
• thu nhập từ bản quyền;
• tiền thu được từ việc bán tài sản;
• nhận được trong giai đoạn hiện nay tiền phạt, tiền phạt và tiền phạt;
• biên lai mất tích khác.

Đối với các chi phí khác (100) bao gồm chi phí:

• việc tạo ra các tài sản;

• sự ra đời của các bằng sáng chế;
• ghi nợ của công ty;
• suất cho vay
• tiền phạt phát sinh, tiền phạt và tiền phạt;
• dịch vụ môi giới;
• CBR mất gói tin trong một lợi thế;
• từ thiện;
• tài sản nội dung đóng băng;
• hủy bỏ giao dịch;
• chi phí hợp khẩn cấp;
• chi phí mất tích khác.

Sự khác biệt giữa tất cả thu nhập và chi tiêu hiện ra ở dòng 140 "Lợi nhuận \ Mất trước thuế". Sau khi trừ các NPP (150) và thanh toán bắt buộc khác (150) được tính kết quả tài chính từ các hoạt động bình thường (160). Nếu thu nhập đột xuất hoặc chi phí trong giai đoạn hiện nay là không, sau đó số tiền tương tự sẽ được hiển thị trong bài viết "SP \ NC" (190). Vì vậy, chuẩn bị sẵn sàng "Lỗ".

dữ liệu tham khảo

Phần này phải được hoàn thành nếu công ty có tài sản thuế (AT) hoặc trách nhiệm pháp lý (NO).

On line 150 của công ty nên xác định lượng luôn có sẵn nhưng, ví dụ, lương du lịch, bồi thường thiệt hại cho hoạt động của phương tiện giao thông cá nhân, vv Đó là, trong dòng này cho biết thu nhập được đưa vào tài khoản trong DR, nhưng NPP là không được miễn.

Kết quả tài chính cho mỗi cổ phiếu - sự cân bằng giữa các doanh nghiệp PE và cổ tức. Để tính số bình quân gia quyền của cổ phiếu đó là trong lưu thông, nó là cần thiết để nằm xuống số vào đầu mỗi tháng, và sau đó chia cho 12.

Nếu Ngân hàng Trung ương đặt thấp hơn giá thị trường, nó là cần thiết để thực hiện tính toán này:

giá cổ phiếu trung bình = (A1 + A2) / KA

A1 - giá của cổ phiếu vào cuối của vị trí đó bằng cách nhân số của họ;

A2 - tiền thu được từ bán chứng khoán với chi phí thấp;

KA - số lượng cổ phiếu đang lưu hành.

Kết quả tài chính pha loãng

Thao tác này sẽ tiết lộ làm thế nào bạn có thể làm tăng lợi nhuận của một trong những Ngân hàng Trung ương, nếu:

- để thay đổi cổ phần ưu đãi vào đơn giản;

- để cố gắng mua lại cổ phiếu với giá thấp hơn giá thị trường.

Để tính đúng lợi nhuận trong tương lai, nó là cần thiết để xác định thu nhập và chi phí liên quan đến việc thay đổi tình trạng hoặc giảm giá trị. Những doanh thu bao gồm phần chênh lệch giữa thị trường và giá cổ phiếu thực tế và thu nhập lãi. Chi phí - Bồi thường cho các cổ đông, hội đồng quản trị của tổ chức lại.

tóm lại

Bán hàng dưới giá thành có thể, nhưng sẵn sàng phải rất cẩn thận. Như một kết quả của hoạt động này nhất thiết phải xảy ra một sự khác biệt trong kết quả tài chính trong OU và BU. Trong trường hợp đầu tiên, số tiền thiệt hại được viết tắt góp. Và trong lần thứ hai - ngay lập tức.