Thuế GTGT đối với tiến bộ đã nhận được: ví dụ hệ thống dây điện

Khi liệt kê các khoản tiền cho người bán giao hàng tương lai có nghĩa vụ phát hành hóa đơn. Người mua có thể khấu trừ thuế mà không cần chờ đợi sự chứng ngộ. Sửa đổi này Bộ luật đã được tạo ra với mục đích giảm gánh nặng thuế. Làm thế nào là sự phục hồi của thuế GTGT đối với tiến bộ đã nhận được trong thực tế?

sự quan hệ lẩn nhau

Khi nhận được một khoản thanh toán trước bằng toàn bộ số tiền hoặc một phần của nguồn cung tương lai của đối tượng của hoạt động kinh tế có nghĩa vụ phải tính thuế VAT và phát hành hóa đơn. Số tiền này sau đó được khấu trừ thuế đối với cơ sở các lô hàng có liên quan. Tiếp theo sẽ được xem xét một cách chi tiết, làm thế nào giải quyết thuế GTGT đối với tiến bộ đã nhận từ khách hàng.

Nhiệm kỳ của hóa đơn được giới hạn đến năm ngày. Trường hợp ngoại lệ là khi lô hàng đã được thực hiện trong thời hạn quy định. Nhưng những gì về người mua, người chuyển kinh phí vào cuối giai đoạn hiện nay, nếu người bán không giữ được hoá đơn? Theo lý giải của hội đồng trọng tài, "trước khi giao hàng" có thể được công nhận là thanh toán nhận được trong cùng kỳ, trong đó có một bán hàng hoá. Bên cạnh đó, mặc định (hóa đơn), theo nghệ thuật. 120 Mã số thuế, một công ty có thể phải chịu trách nhiệm privechaya:

• 5 thứ RUB, nếu vi phạm là trong vòng một khoảng thời gian ..;
• 15.000. Chà. - ở một số giai đoạn;
• 10% số tiền (ít nhất là 15 ngàn. Chà.), Nếu cơ sở tính thuế được understated.

Trong trường hợp cung cấp dài hạn (dầu, khí đốt, và vân vân. D.) Hóa đơn có thể có ít nhất mỗi tháng một lần. Tài liệu này phải được phát hành trong cùng thời kỳ, mà đã được trước.

thanh toán

Tài liệu này phải bao gồm:

• tên, địa chỉ, bên TÍN đến giao dịch;
• số và ngày;
• tên của hàng hoá;
• thanh toán trước;
• thuế suất;
• Số thuế GTGT.

Trong trường hợp thuế hóa đơn tỷ lệ tạm ứng theo phần trăm của các cơ sở phải được xác định. Theo số liệu này sau đó diễn ra với việc xem xét thuế GTGT trong tiến nhận được. Đối với tên, sau đó trong hóa đơn, bạn có thể chỉ định tên của các nhóm sản phẩm mà không cần giải mã chi tiết.

đăng ký

1. Tiền tạm ứng được thực hiện theo hợp đồng, người mua muốn đưa vào tài khoản các thuế GTGT đối với tiến bộ nhận.

Trong trường hợp này, bạn cần phải theo dõi tình trạng của các khu định cư, xác định rõ các thành viên của một khoản thanh toán cụ để giao hàng. Nó cũng nên yêu cầu khách hàng để xác định tạm ứng trong các ý kiến trên biên nhận. kiểm soát như vậy là cần thiết vì:

• Hóa đơn được tạo ra một cách độc lập 1C khách hàng, phát hành và in thành 2 bản.
• Số tiền ứng trước được tính toán trên cơ sở dữ liệu tài liệu "Tiển trả các khoản nợ." Nếu bạn chọn phương thức thanh toán "tự động", sự khác biệt sẽ tính toán dựa trên dư lượng 62.01. Sau khi đóng toàn bộ số dư nợ sẽ được hoãn lại đến 62.02. Số tiền này sẽ được hiển thị trên hóa đơn. Do đó, trước khi ký hợp tài liệu bạn cần phải chắc chắn của sự liên quan của thông tin được cung cấp trong cơ sở dữ liệu.

2. Dự luật đã được ban hành chỉ trong một bản sao.

Tạo một tài liệu "Đăng ký hoá đơn thanh toán trước", mà sẽ tự động tạo ra tất cả các số dư không thuộc phạm vi thanh toán trước. Trong phương pháp này có những hạn chế của nó. cần phải chắc chắn trước khi đăng ký một tài liệu:

• chuỗi tính toán có liên quan;
• Không đối tác trùng lặp và hợp đồng;
• dư thu được hiển thị trong tài khoản 62.01;
• cán cân tiến bộ - tại 62.02;
• dư không khép kín trên tài khoản 62.02 ;
• trong trường hợp thay đổi lẫn nhau cần phải viết lại các tài liệu.

VAT phí

Thuật toán của quá trình này vẫn không thay đổi. Các cơ sở được xác định hoặc ngày giao hàng hoặc tại thời điểm thanh toán. Người bán phải nộp thuế trên số tiền chuyển nhượng, và người mua - thuế GTGT đối với tiến bộ nhận.

Ví dụ. Tại các chi phí TNHH 15,05 nhận thanh toán trước 118 ngàn. Chà. (Thuế - 18%). Các tổ chức đã tiến hành vận chuyển 25,05 trong số tiền 85 ngàn. Chà. Trong kế toán, hoạt động của các doanh nghiệp Buda được phản ánh như sau:

15.05:

• DT 51 KT 62 - trả trước (118.000 rúp);
• DT 76 KT 68-18.000 rúp - thuế GTGT đối với tiến bộ nhận. Dây hình thành trên cơ sở các hóa đơn của 15,05.

Nếu giữa các phương tiện thanh toán và trình bày thuế GTGT phải mất một thời gian dài, hoạt động có thể được cấp một bài viết:

DT 19 KT TC (thanh toán tài khoản chi phí kỹ thuật cho các nhà thầu) - 18.000 rúp.

DT 68 KT 19 (trình bày khấu trừ thuế GTGT) - 18.000 rúp.

Trong báo cáo của nhà cung cấp nợ được phản ánh trong toàn bộ số tiền. số thuế GTGT trong các tài khoản thanh toán thuế.

25.05:

• DT 90 KT 41 - giá vốn hàng bán (85.000);
• DT 62 KT 90 - Thu nhập từ việc bán (118.000);
• DT 90 KT 68 - có tính đến thu nhập từ thuế tài khoản (18.000);
• DT 68 KT 76 - khấu trừ thuế GTGT đối với tiến bộ nhận (18.000);
• DT 62 "Trả trước" CT 62 "Thanh toán với người mua" - Trả trước (118.000).

Dưới đây là cách tính thuế GTGT đối với tiến bộ nhận.

Bao gồm các loại thuế, người mua

Các khách hàng, liệt kê các thanh toán trước vào tài khoản vật tư, được trừ số thuế tính cho người bán trên cơ sở các tài liệu sau:

• tài khoản;
• platezhek xác nhận việc chuyển nhượng vốn;
• thỏa thuận.

Chúng ta hãy xem xét chúng một cách chi tiết. Bộ Tài chính không phải là một hình thức đặc biệt của kết cấu được sử dụng trong mối quan hệ với tiền thanh toán. Do đó chúng ta có thể sử dụng một tài liệu mẫu tiêu chuẩn. Nếu hợp đồng là điều kiện để việc chuyển tiền mà không chỉ định số tiền chính xác, khấu trừ là chịu thuế tính trên cơ sở các số liệu ghi trong hóa đơn do người bán. Nếu một điểm là không tồn tại, nó không thể bù đắp cho sự thuế.

Khấu trừ thuế GTGT đối với tiến bộ nhận

Bộ luật Thuế cung cấp quyền của người nộp thuế để bồi thường cho các khoản thanh toán. Nếu công ty sử dụng nó liên quan đến các khoản khấu trừ hàng hóa vốn, số thuế sẽ không được đánh giá thấp.

Thu hồi thuế GTGT trên những tiến bộ đã nhận được xảy ra trong trường hợp chuyển tiền của người mua đối với việc giao hàng trong tương lai. Để bù đắp cho mức thuế có thể ở một trong những thời kỳ:

• khi lượng thuế đối với việc mua lại khoản khấu trừ;
• nếu các điều kiện đã thay đổi, đã có một huỷ bỏ hợp đồng hoặc hoàn trả tiền thanh toán trước.

Thuế GTGT đối với khoản thanh toán trước nhận được sẽ được phục hồi đến mức mà ông trước đây đã được nhận. Ở đây nó là đáng chú ý đến điểm này. Return thu được trước thuế GTGT, được thông qua tại thanh toán trước 100% giao thực hiện theo lô riêng biệt, nó xảy ra trong một số tiền tương ứng với số thuế của các tài khoản. Hoá đơn tự mục hàng trả trước bạn không nên phân bổ.

thí dụ

Đi theo điều kiện của vấn đề trước. 15,05 mua niêm yết trên tài khoản của người bán trước số lượng 118.000 rúp. 25,05 bán vận chuyển hàng hoá đối với các quỹ đã nhận được số tiền là 100 ngàn. Chà. Quá trình hình thành một kiểm tra hệ thống dây điện tiến bộ thuế GTGT đã nhận được trình bày sau đây.

15.05:

• PTP 60 QĐ 51 - trước niêm yết (118.000);
• DT 68 KT 76 - một sự phản ánh số tiền thuế (18.000).

25.05:

• DT 41 (19) 60 QĐ - mục ghi nợ (100 000) và phản ánh số thuế (18.000);
• DT 68 KT 19 - chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT (18.000);
• DT 76 KT 68 - phục hồi thuế (18 000);
• DT 60 "Các khoản thanh toán cho nhà cung cấp" CT 60 "Trả trước" - 118 000 - đặt ra đối với việc tạm ứng.

Điều quan trọng là để tính toán số tiền thuế phải nộp vào ngân sách. kê khai thuế GTGT được tạo dựa trên những dữ liệu này. Tiến bộ nhận, gửi và trả về cho họ những số thuế phụ thuộc trực tiếp vào tính chính xác của việc tính toán các khoản phải thu (DZ) và tài khoản (CP) nợ.

Mô tả của đối tượng

Các khoản phải thu đối với các khoản chi trả cho việc mua hàng hóa được ghi nhận trong Bảng cân đối trong số tiền của quỹ thực tế chuyển nhượng. Trước khi có thể trích những con số xuất hiện như Tài sản lưu động. nợ đó cho thấy công ty có quyền nhận được đối tượng cụ thể về số lượng phù hợp, chất lượng và các thiết bị cần thiết. Trả lại tiền chỉ trong trường hợp chấm dứt hợp đồng trước thời hạn, sự bất lực của các nhà cung cấp để thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và hoàn cảnh tương tự khác. Nhưng trong tình huống xấu nhất, doanh nghiệp có thể có được không chỉ là khoản tiền trả trước, mà còn bồi thường. Vì vậy, trong việc đánh giá BU DMZ không nên hiển thị số tiền chi phí, và chi phí thiết bị mua khi đăng. Con số này tương ứng với giá trị của thuế GTGT trả trước trên những tiến bộ đã nhận được.

nhiệm vụ

Hãy xem xét một vài ví dụ về cách tính số thuế.

1. Việc cung cấp hàng hóa với tổng số tiền 118 000, bao gồm VAT.

• DT 08 (19) 60 CT - có nguồn gốc nguyên liệu (100 000) và xem xét bởi các nhà cung cấp (18 000);
• DT TS (kỹ thuật chi phí của giải quyết đối tác) CT 68 - Thuế GTGT đã khôi phục (18.000);
• DT 68 KT 19 - ban hành khấu trừ thuế (18.000).

2. Phản ứng trước trả tiền mà không cần dùng quyền khấu trừ thuế GTGT.

Về phía các người mua:

• DT CT 60 51 - trả trước (118.000);
• DT 19 KT TC - đưa vào tài khoản thuế GTGT (18 000).

Bởi người bán:

• DT 08 (19) 60 QĐ - thiết bị chuẩn bị (100.000) và đón nhận bởi người bán (18 000);
• DT CT TC 19 - phục hồi số tiền thuế (18 000);
• DT 68 KT 19 - chấp nhận để khấu trừ thuế (18.000).

Một hoạt động lựa chọn chế biến.

Người bán:

• DT 51 KT 62 - Thanh toán trước nhận được - 118 000;
• DT CT TC 68 - Thuế tính - 18 000.

Người mua:

• DT 62 KT 90 - bán các sản phẩm (nếu sử dụng như một tài khoản kỹ thuật 62, ghi được hình thành trong số tiền từ một trăm nghìn) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - phản ánh số thuế đối với hàng hóa bán ra (gửi bài không được tạo ra nếu những con số 62) - 18.000;
• DT 68 KT TC - phục hồi số thuế (gửi bài không được tạo ra nếu những con số 62) - 18 000.

intercalculation

Các công cụ thể được xác định bằng tổng số thuế, và nếu thiếu nó. Nó là tốt hơn để chỉ cả hai con số. Các khoản nợ thực tế là một tổ chức phi tiền tệ, tức là, không bao gồm các loại thuế. Nhưng bù lại trước hoặc sự hiện diện của các phép tính phức tạp trên số hợp đồng thuế GTGT có thể được sử dụng trong việc tính toán tổng nợ.

trường hợp ngoại lệ

Pháp luật quy định về các trường hợp khi dồn tích và nộp thuế GTGT trên những tiến bộ đã nhận được không có sẵn:

• đối với hàng hoá đã được thực hiện bên ngoài của Nga;
• cho công việc, bị đánh thuế ở mức 0%;
• cho các dịch vụ mà thuế không bị tính phí ở tất cả;
• nếu công ty không trả tiền thuế GTGT;
• nếu thời gian của chu kỳ sản xuất là hơn sáu tháng (đối với danh mục hàng hoá theo Nghị định phê duyệt № 468).

Để không tính thuế trên thanh toán trước của công việc với một chu kỳ sản xuất dài, nó là cần thiết để nộp cùng với tờ khai thuế một bản sao của hợp đồng với người mua, các tính năng bằng chứng của quá trình.

Công ty có thể tận dụng các đặc quyền, nếu kế toán là hạch toán riêng hoạt động với một chu kỳ sản xuất dài, số tiền thuế GTGT đối với vật liệu có liên quan đến quá trình này. Những yêu cầu thiết lập các luật thuế RF.

Nếu những điều kiện không được đáp ứng, với thuế trước được tính trên cơ sở chung. Hoãn được cấp. Nếu người bán tính thuế GTGT trong một phần tư duy nhất, và các văn bản về việc miễn cung cấp trong khác, nó không thể làm giảm cơ sở thuế bằng cách thay đổi hoặc ăn "utochnenku". Trình tự tiến hành kế toán phức tạp không được đăng ký hợp pháp. Do đó, quy định của chính sách nội bộ của tổ chức.

Những bất lợi của chương trình này là như sau: số tiền thuế GTGT đối với hàng hoá mua vào phục vụ sản xuất lâu dài, tổ chức có thể đưa vào tài khoản chỉ trong ngày của việc bán sản phẩm. Nếu công ty đã nhận tạm ứng mà không phải trả thuế, chúng tôi đòi lại thuế GTGT từ ngân sách sẽ không hoạt động cho đến khi sản phẩm không tiêu thụ được. Vì vậy, trước khi bạn tận hưởng những lợi ích, nó là cần thiết để đánh giá những lợi ích kinh tế của các hoạt động.

phần kết luận

Khi nhận được một khoản thanh toán trước cho giao hàng tương lai mua có nghĩa vụ hóa đơn và tính thuế GTGT. Theo kết quả của các chuyến hàng của các khoản được khấu trừ. Việc tính toán chính xác của các khoản tiền phụ thuộc vào việc đánh giá đúng đắn về các khoản phải thu và phải trả. Nguyên tắc chính là sự cân bằng của số tiền thanh toán cho hàng hoá sẽ được hiển thị riêng biệt từ thuế. Bên cạnh đó, khấu trừ thuế GTGT đối với tiến bộ nhận là quyền của người mua, không phải là một nghĩa vụ. Các khoản được tính toán trên cơ sở các tài khoản. Và nếu người bán cung cấp hóa đơn muộn, anh sẽ bị phạt với số tiền từ 5 đến 15 ngàn rúp. Này được nêu ra trong luật thuế của Liên bang Nga.